Inhaltsverzeichnis Bundesversicherungsgesetz (FICA) Optionen und abgegrenzte Ausgleichsleistungen bei Scheidung. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0007: EN: HTML Diese Entscheidung schließt, dass nichtqualifizierte Aktienoptionen und nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die ein Arbeitnehmer einem Ehegattenvorfall auf eine Ehescheidung übertragen hat, dem Bundesversicherungsgesetz (FICA), dem Bundesgesetz über die Arbeitslosensteuer (FUTA) und dem Einkommensteuerabzug unterliegen Gleichen Umfang, als wenn der Arbeitnehmer behalten. Das Urteil enthält auch Berichtspflichten für die Lohnzahlungen. Mitteilung 2002-31 geändert. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML (1) Was ist die Auswirkung auf die Besteuerung nach dem Bundesversicherungsgesetz (FICA), dem Bundesgesetz über die Arbeitslosenversicherung (FUTA) und der Einkommensteuer auf Quellensteuer (Einkommensteuerbefreiung) (2) Was ist die angemessene Berichterstattung über Erträge und Aufwendungen, die in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen und nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die an einen ehemaligen Ehegattenvorfall an eine Ehescheidung übertragen wurden, anerkannt wurden? Sind die gleichen wie in Rev. Rul. 2002-22, 2002-1, C. B. 849, und werden hier zur Vereinfachung hier wiederhergestellt. Vor ihrer Scheidung im Jahr 2002 waren A und B verheiratete Personen mit Wohnsitz im Staat X, die die Einnahmen und Auszahlungen Methode der Rechnungslegung verwendet. A wird von der Firma Y verwendet. Vor der Scheidung erteilte Y im Rahmen der Entschädigung A 8217 eine nicht-statutarische Aktienoption an A. Die nicht-statutarischen Aktienoptionen hatten zu dem der A eingeräumten Zeit - punkt keinen leicht ermittelbaren Marktwert im Sinne des Abschnitts 1.83-7 (b) des Einkommensteuerrechts. Und somit wurde für die Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung kein Betrag in das Bruttoeinkommen der A 8217 einbezogen. Y unterhält zwei unfundierte, aufgeschobene Vergütungspläne, unter denen A das Recht erhält, nach dem Arbeitsentgelt Zahlungen von Y zu erhalten. Im Rahmen eines der aufgeschobenen Vergütungspläne haben die Teilnehmer Anspruch auf Zahlungen auf der Grundlage des Saldos der Einzelabschlüsse, wie sie in Ziffer 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) der Beschäftigungssteuerordnung beschrieben sind. Durch die Zeit von A 8217s Scheidung von B. A hatte einen Kontostand von 100 x nach diesem Plan. Unter dem zweiten aufgeschobenen Vergütungsplan, der von Y beibehalten wird. Teilnehmer sind berechtigt, einzelne Summen oder periodische Zahlungen nach der Trennung von der Dienstleistung auf einer Formel zu erhalten, die ihre Dienstjahre und Entschädigungsgeschichte mit Y widerspiegelt. Durch die Zeit von A 8217s Scheidung von B. A hatte das Recht, eine Einmalzahlung von 50 x im Rahmen des Plans nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y zu erhalten. A 8217s vertragliche Rechte an den aufgeschobenen Vergütungsleistungen im Rahmen dieser Pläne waren nicht abhängig von A 8217s Leistung der zukünftigen Dienstleistungen für Y. Nach dem Recht des Staates X. Aktienoptionen und unfundierten aufgeschobenen Ausgleichsansprüchen, die ein Ehegatte während der Ehe erwirbt, sind Ehegüter, die einer gerechten Teilung der Ehegatten im Falle einer Scheidung unterliegen. Gemäß der in ihr Scheidungsurteil übernommenen Wohnsiedlung wurde A auf B (1) ein Drittel der nicht ausgegebenen Aktienoptionen, die an A von Y ausgegeben wurden, übertragen. (2) das Recht, auf der Grundlage des Kontostandes auf der Grundlage von 75 x des A 8217-Kontostandes im Rahmen des Planes zum Zeitpunkt der Ehescheidung aufgeschobene Vergütungszahlungen von Y zu erhalten, und (3) das Recht auf eine einmalige Gesamtsumme von 25 Jahren X von Y unter dem anderen aufgeschobenen Vergütungsplan nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y. Im Jahr 2006 übt B alle übertragenen Aktienoptionen aus und erhält Y-Aktien mit einem Marktwert, der über dem Ausübungspreis der Optionen liegt. Im Jahr 2011 beendet A die Beschäftigung mit Y. Und B erhält eine Einzelsumme von 150 x aus dem Kontostand und eine Einmalzahlung in Höhe von 25 x aus dem anderen abgegrenzten Vergütungsplan. RECHT UND ANALYSE Rev. Rul. 2002-22 Schlussfolgerungen, dass ein Steuerpflichtiger, der Interessen an nicht-statutarischen Aktienoptionen und nicht qualifizierte aufgeschoben Entschädigung an den Steuerpflichtigen8217s ehemaligen Ehegatten Vorfall zur Scheidung übertragen, ist nicht verpflichtet, einen Betrag in das Bruttoeinkommen bei der Übertragung enthalten. Das Urteil schließt auch, dass der ehemalige Ehegatte anstelle des Steuerpflichtigen verpflichtet ist, einen Betrag in das Bruttoeinkommen einzubeziehen, wenn der ehemalige Ehegatte die Aktienoptionen ausübt oder wenn die aufgeschobene Vergütung bezahlt oder dem ehemaligen Ehegatten zur Verfügung gestellt wird. FICA-Löhne Die Sektionen 3101 und 3111 erheben FICA-Steuern auf 8220wages8221, wie diese in Abschnitt 3121 (a) definiert sind. FICA-Steuern bestehen aus der Alters-, Hinterlassenen - und Invalidenversicherung (Sozialversicherungssteuer) und der Krankenversicherungssteuer (Medicare-Steuer). Diese Steuern werden sowohl dem Arbeitgeber als auch dem Arbeitnehmer auferlegt. § 3101 (a) und 3101 (b) stellen die Arbeitnehmeranteile der Sozialversicherungssteuer bzw. der Medicare-Steuer auf. § 3111 (a) und (b) stellen die Arbeitgeberanteile der Sozialversicherungssteuer bzw. der Medicare-Steuer auf. § 3102 (a) sieht vor, dass der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern vom Arbeitgeber des Steuerpflichtigen gesammelt werden muss, indem der Betrag der Steuer vom Lohn abgezogen wird. Abschnitt 31.3102 (a) -1 (a) sieht vor, dass der Arbeitgeber die Steuer einzuziehen braucht, ungeachtet dessen, dass die Löhne in etwas anderes als Geld gezahlt werden. § 3102 Buchst. B sieht vor, dass jeder Arbeitgeber, der die FICA-Arbeitnehmersteuer abziehen muss, für die Zahlung dieser Steuer haftbar ist und von den Ansprüchen und Forderungen einer Person für die Höhe der von diesem Arbeitgeber geleisteten Zahlungen entschädigt wird. Der Begriff 8220wages8221 ist in Sekt 3121 (a) für die Zwecke der FICA definiert als alle Vergütungen für die Beschäftigung, einschließlich des Barwertes aller Vergütungen (einschließlich Leistungen), die in einem anderen Medium als Bargeld gezahlt werden, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen. § 3121 Buchstabe b definiert 8220 Arbeitslosigkeit8221 als jede Dienstleistung, gleich welcher Art, von einem Arbeitnehmer für die Person, die ihn beschäftigt, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen. Ziffer 31.3121 (a) -1 (e) sieht vor, dass das Medium, in dem die Vergütung gezahlt wird, im Allgemeinen nicht wesentlich ist. Es kann in bar oder anders als in bar bezahlt werden. Die Vergütung, die in jedem anderen Medium als Bargeld gezahlt wird, wird auf der Grundlage des Marktwertes dieser Gegenstände zum Zeitpunkt der Zahlung berechnet. Nach Ziffer 3121 (v) (2) sind Beträge, die im Rahmen eines nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplans aufgeschoben werden, grundsätzlich zu berücksichtigen, wenn die Leistungen erbracht werden, oder wenn später kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. Soweit Leistungszahlungen im Rahmen eines nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplanes den auf FICA-Steuerbemessungen berücksich - tigten Beträgen zuzurechnen sind, werden die Leistungen nicht als FICA-Lohn behandelt. Soweit Leistungszahlungen auf einen abgegrenzten Betrag zurückzuführen sind, der nicht für FICA-steuerliche Zwecke berücksichtigt wurde, werden die Leistungszahlungen als FICA-Lohn behandelt. Siehe Ziffer 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). In der Social Security Amendments von 1983, Public Law Nr. 98-21, 1983-2 CB 309, Kongress fügte Sprache zu Sekte 3121 (a), dass nichts in der Einkommensteuer Quellensteuer, die einen Ausschluss von Löhnen für Einkommensteuerabzug bietet Dass ein ähnlicher Lohnausschluß für FICA-Zwecke erforderlich ist. Die Gesetzgebungsgeschichte im Zusammenhang mit dieser Bestimmung besagt, dass die Sozialversicherungssysteme, da das System der sozialen Sicherheit Ziele verfolgt, die sich wesentlich von dem Ziel unterscheiden, das den Einkommensteuerregelungen zugrunde liegt, nach Ansicht des Ausschusses nicht von der FICA-Steuer befreit sind Einen expliziten Steuerausschluss.8221 S. Rep. Nr. 23, 98. Cong. 1. Sess. Bei 42 (1983). Die Tatsache, dass Zahlungen in das Bruttoeinkommen einer anderen Person als eines Mitarbeiters einbezogen werden, entfernt nicht die Zahlungen von FICA-Löhnen. Siehe Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, dass die Zahlungen der Löhne an einen Arbeitnehmer in einem gemeinschaftlichen Eigentumsstaat sind FICA Löhne, obwohl die Hälfte des Lohnes ist in das Bruttoeinkommen des nicht-Arbeitnehmer Ehegatten. Siehe auch Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, wonach Zahlungen der Vergütung für Arbeitnehmer nach dem Tod eines Arbeitnehmers und im Kalenderjahr des Todes Lohn für FICA steuerliche Zwecke sind, obwohl die Beträge in dem Bruttoeinkommen von Der Empfänger und nicht der Arbeitnehmer. Rev. Rul. 2002-22 besagt, dass bei Ausübung einer nicht-statutarischen Aktienoption, die ein Nicht-Arbeitnehmer-Ehegatte nach der Ehescheidung erhalten hat, die vom Arbeitgeber an den nicht erwerbstätigen Ehegatten übertragene Immobilie denselben Charakter hat und in den Einkünften des nicht erwerbstätigen Ehegatten nach § 83 anerkannt ist (A) in dem Umfang, in dem das Eigentum in den Erträgen des Arbeitnehmer-Ehegatten, wenn die Option beibehalten und von dem Ehegatten ausgeübt worden wäre, enthalten wäre. Rev. Rul. 2002-22 führt weiter aus, dass die nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung, deren Anspruch auf einen von dem nicht erwerbstätigen Ehegatten nach der Ehescheidung bezogenen Scheidungsurteil ergeht, gleichgestellt ist und in gleichem Maße in den Erträgen des nicht erwerbstätigen Ehegatten enthalten ist Da die Entschädigung in den Einkünften des Arbeitnehmer-Ehegatten enthalten wäre, wenn die Entschädigung gezahlt oder dem Arbeitnehmer-Ehegatten zur Verfügung gestellt worden wäre. Nichts in der Sekte 1041 betreffend Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten oder Scheidungsanspruch schließt Zahlungen an eine andere Person als Arbeitnehmer aus Lohn für die Zwecke der FICA aus. In Ermangelung einer konkreten Bestimmung, die diese Zahlungen aus den FICA-Löhnen ausschließen würde, behalten die durch die Ausübung der Aktienoptionen durch den nicht erwerbsfähigen Ehegatten und der aufgeschobenen Entschädigung, die dem nicht erwerbstätigen Ehegatten gezahlten oder zur Verfügung gestellten Arbeitnehmer gewährt wird, ihren Charakter als Löhne des Arbeitnehmers Ehepartner für Zwecke der FICA. Die Zahlung einer solchen Vergütung unterliegt der FICA in demselben Umfang, wie wenn sie an den Ehegatten gezahlt wird. Zur gleichen Zeit, dass der Dienst veröffentlicht Rev. Rul. 2002-22 veröffentlichte sie auch die Bekanntmachung 2002-31, 2002-1 CB 908, in der eine vorgeschlagene Einkommensregelung zur Anwendung der FICA-, FUTA - und Einkommensteuerbefreiung sowie die Berichterstattung über Einkommen und Löhne in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen enthalten waren Und nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die auf einen Ehegattenvorfall, der einer Scheidung unterliegt, übertragen wurden (wie in den obigen Tatsachen beschrieben), und erbat Kommentare zu dem Vorschlag. Im Allgemeinen enthielt das vorgeschlagene Urteil die Schlussfolgerung, dass die Ausübung der Optionen und die nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung in dem Maße, in dem sie vom Arbeitnehmer zurückgehalten worden sind, den Steuern von FICA und FUTA unterliegt und dass die Einkünfte vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten anerkannt werden Im Hinblick auf die Ausübung der Optionen und Ausschüttungen von nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütung sind Löhne für Zwecke der Einkommensteuerabzug. Das vorgeschlagene Urteil kam auch zu dem Schluss, dass alle Mitarbeiter FICA Steuern und Einkommensteuerabzug für die Ausübung der Optionen oder die Verteilung der nicht qualifizierte verzögerte Entschädigung von den Zahlungen an den nicht-Arbeitnehmer Ehepartner abgezogen werden würde. Dementsprechend unterliegt die dem früheren Ehegatten gezahlte oder zur Verfügung gestellte nichtqualifizierte aufgeschobene Entschädigung den Bestimmungen des Sektors 3121 einschließlich Sekt 3121 (v) (2) und den darin enthaltenen Regelungen, um festzustellen, wann und ob die FICA-Steuer anwendbar ist. Sofern der Betrag, der zurückgestellt worden ist, zuvor für FICA-Zwecke berücksichtigt worden ist, würde die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten des Erlöses aus dem Bilanzplan nicht als Lohn für FICA-steuerliche Zwecke behandelt werden. In dem Maße, in dem der Betrag aufgeschoben wurde, wurde bisher nicht für FICA-steuerliche Zwecke berücksichtigt, die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten der Erträge aus dem Kontostand Plan wäre der Lohn des Arbeitnehmers für FICA steuerliche Zwecke. Ebenso ergibt sich aus der Ausübung einer nicht-statutarischen Aktienoption gemäß Ziff. 3121 und den darin enthaltenen Regelungen ein FICA-Lohn des Arbeitnehmers insoweit, als der beizulegende Zeitwert der im Rahmen der Ausübung der Option erhaltenen Aktien den Optionsausübungspreis übersteigt . Soweit die ausgeschütteten Zahlungen FICA-Lohn sind, wird die Mitarbeiter-FICA-Steuer von der Zahlung an den Erwerber abgezogen. Der Betrag, der im Bruttoeinkommen des Erwerbers inbegriffen ist, wird nicht durch eine von den Zahlungen (einschließlich der Übertragung von Vermögenswerten) auf den Erwerber einbehaltene FICA herabgesetzt. Siehe Rev. Rul. 86-109 und Rev. Rul. 71-116. Weil A der Leistungserbringer war und die Vergütung sich auf den Dienst A 8217 mit Y beschäftigt. Die Löhne, obwohl bezahlt B. Sind FICA - Löhne von A. Siehe Rev. Rul. 71-116. Da die Zahlungen Lohn für FICA Steuerzwecke sind, sind die Zahlungen von Y als Sozialversicherungslöhne und Medicare-Löhne auf einem Formular W-2, Lohn-und Steuererklärung berichtet. Ausgegeben an A. Und die Sozialversicherungssteuer einbehalten und Medicare Steuer einbehalten sind auch auf dem Formular W-2 bis A Bericht. Y kann die anderen in diesem Kalenderjahr an A gezahlten Löhne berücksichtigen, um festzustellen, ob diese Ausschüttungen von den Sozialversicherungslöhnen gemäß § 3121 (a) (1), der maximalen Sozialversicherungsgrundlage, ausgenommen sind. Der Arbeitnehmer FICA Steuer für diese Löhne sollte von der Zahlung dieser Löhne abgezogen werden. Schließlich sollten diese Zahlungen nicht in Kasten 1, Löhne, Trinkgelder, sonstige Entschädigungen oder in Höhe des Betrags in Feld 2, einbehaltene Bundeseinkommensteuer, des Formulars W-2, das für diese Zahlungen an A erteilt wurde, berücksichtigt werden. Die FUTA-Besteuerungsvorschriften für nicht-statutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte Vergütungspläne ähneln den FICA-Bestimmungen, außer dass nur der Arbeitgeber die unter FUTA verhängte Steuer bezahlt. Siehe sectsect 3301, 3306 (b) und 3306 (r) (2) und die darin enthaltenen Vorschriften. Aufgrund der ähnlichen gesetzlichen Bestimmungen gilt die FUTA-Besteuerung gleichzeitig und in gleicher Weise wie die FICA. Soweit Lohnsteuern gelten, sind die Löhne FUTA-Löhne des Arbeitnehmers A. Vorbehaltlich der in § 3306 Buchst. B (1) enthaltenen Höchstlohngrundlage. Wie bei der FICA können die im Laufe des Kalenderjahres an den Arbeitnehmer gezahlten Löhne bei der Feststellung berücksichtigt werden, ob diese Beträge für die FUTA-Höchstarbeitsentgelte in Frage kommen. Einkommensteuerbefreiung Abschnitt 3402 (a), in Bezug auf Einkommensteuerbefreiung, erfordert in der Regel, dass jeder Arbeitgeber eine Zahlung von Löhnen zu leisten und zu verweigern, auf diese Löhne eine Steuer nach vorgegebenen Tabellen oder Berechnungsverfahren bestimmt. § 3401 (a) sieht vor, dass 8220wages8221 für Einkommensteuerverrechnungszwecke alle Vergütungen für Leistungen eines Arbeitnehmers für seinen Arbeitgeber einschließlich des Barwerts aller Vergütungen (einschließlich Leistungen), die in einem anderen Medium als Bargeld gezahlt werden, mit gewissen Ausnahmen, die nicht sachdienlich sind, bedeutet Zu diesem Urteil. Nach § 31.3402 (a) -1 (c) ist ein Arbeitgeber verpflichtet, die Steuer abzutreten und zurückzuhalten, wenn die Löhne in etwas anderem als Geld gezahlt werden (z. B. Löhne, die in Aktien oder Anleihen gezahlt werden) und über die Steuer zu zahlen In Geld. Wenn die Löhne in anderen Vermögensgegenständen als Geld gezahlt werden, sollte der Arbeitgeber Vorkehrungen treffen, um sicherzustellen, dass der Betrag der zu entrichtenden Steuer zur Zahlung in Geld zur Verfügung steht. § 31 sieht vor, dass der Betrag, der von den Einkünften als Einkommensteuer zurückbehalten wird, dem 8220 Empfänger des Einkommens8221 als Gutschrift gegen die Einkommensteuern, die durch Untertitel A auferlegt werden, erlaubt wird. Abschnitt 1.31-1 (a) der Einkommensteuerbestimmungen sieht vor, dass der 8220 Empfänger Des Einkommens8221 für die Zwecke der Sekt 31 Kredit ist die Person, die Einkommenssteuern auf die Löhne unterliegt, von denen die Steuer einbehalten wurde. Zum Beispiel, wenn ein Mitarbeiter Ehegatte und nicht erwerbstätigen Ehegatten Wohnsitz in einem gemeinschaftlichen Eigentum Staat und Datei separate Einkommensteuererklärungen, jede Berichterstattung für Einkommensteuer Zwecke der Hälfte des Lohnes der Arbeitnehmer Ehegatte erhalten, hat jeder Ehegatte Anspruch auf die Hälfte Der für die an der Quelle einbehaltene Steuer für die Löhne. Da die nach der Ehescheidung übertragenen Ausgleichszinsen nach Maßgabe der Ehescheidung im Rahmen der Ehescheidung in gleichem Maße steuerpflichtig bleiben, wie wenn sie vom Ehegatten des Ehegatten einbehalten werden, werden die vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten für die Ausübung der nicht rechtsfähigen Aktienoptionen anerkannten Einkünfte berücksichtigt Und die Ausschüttungen aus den nicht beglichenen Vergütungsplänen sind Entgelt für Beschäftigung und Löhne für Zwecke der Einkommensteuerbefreiung nach § 3402. Gemäß §§ 1.31 bis 1 Buchst. A sind die in Bezug auf diese Entschädigung erfassten Erträge brutto anzurechnen Einkommen des nicht erwerbstätigen Ehegatten, hat der nichtarbeitslose Ehegatte Anspruch auf die Gutschrift für die Einkommensteuer, die in Bezug auf diese Lohnzahlungen einbehalten wird. Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, Formular W-4, Employee8217s Withholding Allowance Certificate zu sammeln. Vom Ehegatten des Arbeitslosen, und sollte nicht auf einem Formular W-4, das von dem nicht ansässigen Ehegatten unterbreitet wurde, abgehoben werden. Arbeitgeber können die Entschädigung in den Einkünften des nicht erwerbstätigen Ehegatten als Zusatzlöhne einbeziehen und die pauschale Einbehaltungsmethode auf zusätzliche Löhne in der Einkommenssteuer auf diese Löhne anwenden. Der Abgeltungssatz für Zusatzlöhne beträgt derzeit 25 Prozent. Siehe Punkt 101 (c) (11) des Gesetzes über das Wirtschaftswachstum und Steuerentlastungsabkommen von 2001 (Pub L. Nr. 107-16), wonach der Pauschalabzug für Zusatzlöhne der dritte niedrigste Steuersatz ist Die gemäß Artikel 1 Buchstabe c des Zollkodex und Abschnitt 1 Buchstabe c Ziffer i Absatz 1 Buchstabe a Ziffer i und Artikel 1 Ziffer i Ziffer 2 des Zollkodex anwendbar sind Der nach Absatz 1 Buchstabe c) anwendbare Steuersatz beträgt 25%. Berichterstattung über Zahlungen Die Sektion 6051 verpflichtet die Arbeitnehmer, diese Zahlungen auf Formular W-2, Lohn - und Steuererklärung zu melden. Da der ehemalige Ehegatte kein Angestellter ist, gelten die Meldepflichten des Sektes 6051 nicht. § 6041 (a) und die dazugehörigen Regelungen verlangen im Allgemeinen, dass alle Personen, die im Rahmen einer solchen Geschäftstätigkeit eine Zahlung an Dritte leisten, bei der IRS eine Auskunft erteilen müssen, in der alle Zahlungen in Höhe von 600 oder mehr gemeldet werden In einem steuerpflichtigen Jahr die Miete, die Gehälter, die Löhne, die Prämien, die Annuitäten, die Entschädigungen, die Vergütungen, die Bezüge oder andere feste oder bestimmbare Gewinne, Gewinne und Einkünfte. In diesem Fall muss Y gemäß § 6041 (a) eine Auskunft geben, in der sowohl die Erträge B aus der Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen als auch die Zahlungen an B aus den aufgeschobenen Vergütungsplänen gemeldet werden. Nach § 316051-1 (a) (1) sind die Löhne eines Arbeitnehmers, der sozialversicherungspflichtig und der Medicare-Steuer unterliegt, in den dafür vorgesehenen Feldern des Formulars W-2 enthalten. Siehe auch Rev. Rul. 71-116. Da für die Ausgabe von Formular W-2 im Namen eines nicht erwerbstätigen Ehegatten keine Vorschrift vorgesehen ist, würden die bei der Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen realisierten Erträge dem nicht anspruchsberechtigten Ehegatten durch das Formular 1099-MISC, Sonstiges Ergebnis, mitgeteilt. Ausgegeben an den nicht erwerbstätigen Ehegatten in Feld 3, sonstige Einkünfte, wobei die in Feld 4 ausgewiesene Einkommensteuer einbehalten wird, Einkommensteuer einbehalten. Die Zahlungen an den nichtbezugsberechtigten Ehegatten B aus den nichtqualifizierten versicherten Entschädigungsplänen und den Quellensteuersatz würden auch von Y auf einem Formular 1099-MISC in Kasten 3 mit der in Kasten 4 einbehaltenen Einkommensteuer berichtet. Sozialversicherungslöhne, Sozialversicherungssteuer Einbehaltene Medicare-Löhne und Medicare-Steuern, die einbehalten werden, falls zutreffend, werden auf dem Mitarbeiter-Ehegatten-Formular W-2 gemeldet, wie oben beschrieben. Arbeitgeber meldeten die Einkommensteuer Abzug für die Löhne, die an den nichtarbeitslosen Ehegatten auf Form 945, Jährliche Rückkehr der einbehaltenen Einkommensteuer gezahlt. Die Sozialversicherung und Medicare Steuer bezahlt in Bezug auf diese Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte würde auf Form 941, Arbeitgeber8217s Quarterly Federal Steuererklärung gemeldet werden. FUTA Steuer in Bezug auf Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte würde auf Form 940, Arbeitgeber8217s Annual Federal Arbeitslosigkeit (FUTA) Steuererklärung gemeldet werden. (1) Die Übertragung von Anteilen an nicht-statutarischen Aktienoptionen und in nicht qualifizierter aufgeschobener Entschädigung vom Arbeitnehmer-Ehegatten an den nicht-arbeitslosen Ehegattenvorfall auf eine Ehescheidung führt nicht zu einer Lohnauszahlung für FICA - und FUTA-Steuerzwecke. Die nicht-statutarischen Aktienoptionen unterliegen den FICA - und FUTA-Steuern zum Zeitpunkt der Ausübung durch den nicht erwerbstätigen Ehegatten im gleichen Umfang, als wenn die Optionen vom Ehegatten des Ehegatten beibehalten und vom Ehegatten ausgeübt wurden. Die nicht beglichene Entschädigung unterliegt weiterhin den Steuern und Abgaben von FICA und FUTA in demselben Ausmaß, in dem der Anspruch des Arbeitnehmers auf die Entschädigung entsteht. In dem Ausmaß FICA und FUTA Besteuerung gelten, sind die Löhne die Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte. Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird vom Lohn abgezogen, sobald die Löhne für die steuerlichen Zwecke der FICA berücksichtigt werden. Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird von der Zahlung an den nicht erwerbstätigen Ehegatten abgezogen. Die vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten in Bezug auf die Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen erfassten Erträge sind nach § 3402 der Quellensteuer unterworfen. Die von den nichtqualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten ausgeschütteten Beträge unterliegen auch dem Sekundärmarkt 3402 Einbehalten werden, werden von den Zahlungen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten abgezogen. Für die Ermittlung der Höhe des Einkommensteuerabzugs kann der Zusatzlohnsatz herangezogen werden. Gemäß Ziff. 31 hat der nicht erwerbstätige Ehegatte Anspruch auf die Gutschrift, die für die Einkommensteuer zulässig ist, die an der Quelle auf diesem Lohn einbehalten wird. (2) Die Sozialversicherungslöhne, Medicare-Löhne, einbehaltene Sozialversicherungssteuern und gegebenenfalls einbehaltene Medicare-Steuern sind auf einem Formular W-2 mit Name, Anschrift und Sozialversicherungsnummer des Arbeitnehmers zu melden. Allerdings ist in den Feldern 1 und 2 des Mitarbeiters8217s Form W-2 in Bezug auf diese Zahlungen kein Betrag enthalten. Die Erträge in Bezug auf die Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen durch den nicht erwerbstätigen Ehegatten und die Ausschüttungen aus den nichtqualifizierten versicherten Entschädigungsplänen an den nicht anspruchsberechtigten Ehegatten sind in Feld 3 als sonstige Erträge auf einem Formular 1099-MISC mit Name, Anschrift und Adresse zu melden Sozialversicherungsnummer des nicht erwerbstätigen Ehegatten. Der Einkommensteuerabzug in Bezug auf diese Gehaltszahlungen ist in Kasten 4 einbehalten. Ein Einkommensteuerabzug für Zahlungen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten ist in einem von Y eingereichten Formular 945 enthalten. Die Sozialversicherungssteuer und die Medicare-Steuer werden auf dem Formular 941 von Y 8217 berichtet, und die FUTA-Steuer wird auf dem Formular 940 von Y 8217 gemeldet. WIRKSAMKEIT AUF ANDERE VERÖFFENTLICHTE ERZEUGNISSE Mitteilung 2002-31, 2002-1 CB 908, enthalten eine vorgeschlagene Einnahmenentscheidung, Anwendung von FICA, FUTA und Einkommensteuerbefreiung sowie Berichterstattung über Einkommen und Gehälter in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen und nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die auf einen Ehegattenvorfall bei einer Scheidung übertragen wurden, und bat um Stellungnahme zu dem Vorschlag. Nach Prüfung der eingegangenen Stellungnahmen wird das vorgeschlagene Urteil in der durch diese Einnahmenentscheidung revidierten Fassung angenommen. PROSPEKTIVE ANWENDUNG Dieses Einnahmenentscheidungsverfahren tritt am 1. Januar 2005 in Kraft. Für die Zeit vor dem Datum des Inkrafttretens kann sich der Arbeitgeber auf eine vernünftige, gutgläubige Auslegung einschließlich der Interpretationen in der vorgeschlagenen Einnahmenentscheidung in der Bekanntmachung 2002-31 und dieser Einnahmenentscheidung berufen. In Bezug auf die Entschädigung, die auf einen Ehegatten-Scheidungsscheid übergeht, wird das Versäumnis, eine nicht-statutarische Aktienoptionskompensation zu behandeln, oder die in einem nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplan abgegrenzten Beträge, die der FICA unterliegen, nicht als angemessen angesehen. ENTWURF VON INFORMATIONEN Der Hauptverantwortliche dieser Einnahmenentscheidung ist A. G. Kelley vom Büro der Abteilung CounselAssociate Chief Counsel (Steuerbefreite und Regierungsentitäten). Für weitere Informationen zu dieser Einnahmenentscheidung wenden Sie sich an Herrn Kelley unter (202) 622-6040 (nicht ein gebührenfreier Anruf).Wer zahlt Sozialversicherungsabgaben auf NQSOs 4. Juni 2003 Betreff: Nichtqualifizierter Option ehemaliger Arbeitgeber Datum: Di, 13. Mai 2003 Von: Carol Ein Einzelner war bei einer Gesellschaft beschäftigt, aus der er nicht qualifizierte Aktienoptionen hielt. Nach Beendigung der Beschäftigung hat die Person einige der nichtqualifizierten Optionen ausgeübt und am selben Tag verkauft. Der ehemalige Arbeitgeber schickte der Person eine Form 1099-MISC für 8220non-employee Entschädigung8221 für die Differenz zwischen dem fairen Marktwert der Aktie und dem Preis für die Aktie bezahlt. Ist der Einzelunternehmer der selbständigen Erwerbssteuer (dh sowohl der Arbeitgeber - als auch der Arbeitnehmeranteil der FICAMedicare-Steuer) für diese Entschädigung für den Arbeitgeberanteil der Sozialversicherungs - und Krankenversicherungssteuer, der für den Arbeitgeberanteil verantwortlich ist, Unternehmen nicht auf ein W-2 zu überarbeiten. Vielen Dank, Datum: 30. Mai 2003 Die IRS-Erklärung für die Verordnungen, die Ende 2001 verabschiedet wurden, betreffend die Quellensteuer für ISOs und ESPPs, weisen auf die Definition der Löhne nach den Vorschriften hin. Für die Einkommensteuerbefreiung nach § 31.3401 (a) -1 (a) (5), 8220Die Vergütung für Dienstleistungen, soweit diese Vergünstigung nicht ausdrücklich durch das Statut ausgeschlossen ist, stellt den Arbeitslohn dar, obwohl zu dem Zeitpunkt, zu dem das Verhältnis zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer gezahlt wurde Zwischen der Person, in der die Leistungen erbracht wurden, und demjenigen, der sie erbracht hat, nicht mehr besteht.8221 Eine ähnliche Regel gilt unter den Treasury Regulations § 31.3121 (a) -1 (i) und 31.3306 (b) -1 (i) für die FICA Quellensteuer und FUTA-Steuern. Es gibt eine Ausnahme, wenn eine Option nach dem Jahr des Todes eines verstorbenen Arbeitnehmers ausgeübt wird. (Revenue Ruling 86-109.) Ich arbeite nicht ausgiebig im Bereich der Lohnsteuerberichterstattung. Arbeitgeber sollten ihren eigenen Rat in diesem Bereich suchen. Für weitere Informationen über nicht qualifizierte Aktienoptionen, fordern Sie unseren kostenlosen Bericht, Nicht-Qualifizierte Aktienoptionen 8211 Executive Tax und Financial Planning Strategien. Home gt Beschäftigung Steuer gt IRS Issues Leitlinien für neue Medicare Steuern für High-Income Employees IRS Issues Guidance on New Medicare Steuern für High-Income Employees Die Affordable Care Act erstellt zwei neue Steuern für Personen mit einem Einkommen von mehr als 200.000 (250.000 für Ehepaare Einreichung gemeinsame Renditen). Mitarbeiter müssen eine zusätzliche 0,9 Medicare Steuer auf Löhne über diese Dollar-Schwellen zu zahlen. Einzelpersonen, deren bereinigtes Bruttoeinkommen die Dollarbeschwindigkeiten übersteigt, müssen auch eine 3.8 Steuer auf ihr Nettoinvestitionseinkommen zahlen. Beide Steuern wurden im Jahr 2013 wirksam, aber einkommensstarke Arbeitnehmer werden die Steuern erstmals im nächsten Jahr zahlen, wenn sie ihre Steuererklärungen abgeben. Die Arbeitgeber sind verpflichtet, die 0,9 zusätzliche Medicare Steuer zurückzuhalten, und sind für jeden Betrag haften sie nicht einbehalten. Die IRS veröffentlichte kürzlich eine endgültige Verordnung und eine aktualisierte Reihe von FAQs, die die zusätzliche Medicare-Steuer interpretieren. Das IRS veröffentlichte auch eine abschließende Regelung. Einen neuen Vorschlag. Und aktualisierte FAQs, die die Steuer auf die Kapitalerträge auswerten. Zusätzliche Medicare Steuer Arbeitgeber und Arbeitnehmer jeder schulden ein Alter, Hinterbliebene und Invalidenversicherung Steuer in Höhe von 6,2 der Mitarbeiter FICA Löhne bis zu den steuerpflichtigen Lohn (113.700 im Jahr 2013) und eine Krankenversicherung (Medicare) Steuer in Höhe von 1,45 von allen FICA Löhne. Der Arbeitgeber muss den Arbeitnehmeranteil der Steuer zurückzuhalten und an die IRS zu zahlen. Wenn ein Arbeitgeber den angemessenen Betrag nicht einbehält, haftet der Arbeitgeber dem IRS für den Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuer. In den meisten Fällen wird der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuer ausschließlich durch den Lohnabzug gezahlt; der Arbeitnehmer ist nicht berechtigt, die geschuldeten Steuern zu berechnen, bei einer Rückkehr anzuerkennen oder direkt an die IRS zu entrichten (obwohl der Arbeitnehmer für die Steuerpflicht verantwortlich ist Der Arbeitgeber nicht einbehalten hat). Ab dem Jahr 2013 schulden Mitarbeiter eine zusätzliche 0,9 Steuer auf FICA Löhne über einem Schwellenwert: 250.000 für verheiratete Paare einziehen gemeinsam 125.000 für verheiratete Paare einzeln einreichen und 200.000 für alle anderen. Anders als die FICA-Bemessungsgrundlage sind diese Dollarbeschränkungen nicht indiziert für die Inflation. Die zusätzliche 0,9 Steuer unterscheidet sich auch von der regulären FICA-Steuer, da sie nur für den Arbeitnehmer gilt: Der Arbeitgeber zahlt keine entsprechende Steuer. Wie es bei anderen FICA-Steuern der Fall ist, muss der Arbeitgeber die zusätzlichen 0,9 Steuer vom Arbeitnehmerlohn zurückhalten, und der Arbeitgeber haftet dem IRS für jede Steuer, die er nicht einbehält. Der Arbeitgeber muss 0.9 aller FICA-Löhne über 200.000 behalten, die er an einen Mitarbeiter zahlt, unabhängig vom Status der Mitarbeiter. Die Arbeitgeberhaftung wird in dem Umfang herabgesetzt, in dem sie nachweisen kann, dass der Arbeitnehmer eine Steuer bezahlt hat, die der Arbeitgeber nicht einbehalten hat. In vielen Fällen wird jedoch die Verpflichtungserklärung des Arbeitgebers die Mitarbeiterhaftpflicht nicht abdecken. Zum Beispiel, wenn ein Mitarbeiter FICA Löhne sind 190.000 und die Mitarbeiter Ehepartner verdient 180.000, wird das Paar die zusätzliche Medicare Steuer auf 120.000 der kombinierten Löhne über die 250.000 Schwelle schuldig, aber weil keiner der Mitarbeiter verdient mehr als 200.000, kein Arbeitgeber ist verpflichtet, die Zusätzliche Steuer. Die zusätzliche Medicare Steuer unterscheidet sich von der regelmäßigen FICA Steuer, dass der Mitarbeiter zu bestimmen und zu zahlen hat direkt an die IRS den Anteil der Steuer, die nicht durch die Arbeitgeber Verrechnungsverpflichtung abgedeckt ist. Diese zusätzliche Steuerschuld wird Teil der Arbeitnehmerverpflichtung zur geschätzten Steuer zu zahlen, und der Arbeitnehmer könnte Strafen entstehen, wenn der Arbeitnehmer nicht genügend geschätzt Steuer zur Deckung der Haftung zu zahlen. Alternativ kann ein Mitarbeiter IRS Form W-4 verwenden, um zusätzliche Bundeseinkommen Steuern Einbehalt auf Löhne vom Arbeitgeber gezahlt, um die Notwendigkeit, geschätzte Steuerzahlungen zur Deckung der zusätzlichen Medicare Steuerschuld zu reduzieren. Eine entsprechende 0,9 SECA-Steuer gilt für das Nettoeinkommen von Selbständigen, die die Schwellenwerte übersteigen. Ein Unternehmen außerhalb Regisseure, pensionierte Führungskräfte, die Beratungsleistungen als unabhängige Auftragnehmer und andere selbständige Personen sind potenziell haftbar für diese Steuer und muss die geschätzte Steuer zahlen, um die zusätzliche Steuerpflicht zu decken. Die zusätzliche SECA-Steuer ist nicht abzugsfähig. Ein Arbeitgeber kann im Allgemeinen eine zinsfreie Anpassung vornehmen, um Fehler bei der Einbehaltung der zusätzlichen Medicare-Steuer zu korrigieren, aber nur, wenn der Arbeitgeber die Fehler in dem Jahr, in dem die Löhne gezahlt wurden, entdeckt und korrigiert. Weil die Verpflichtung zur Einbehaltung der zusätzlichen Medicare-Steuer im Jahr 2013 neu ist, könnten die Arbeitgeber möglicherweise prüfen, ihre Abrechnungen für Arbeitnehmer mit hohem Einkommen vor dem Ende des Jahres, um sicherzustellen, dass die zusätzliche Steuer wurde ordnungsgemäß einbehalten und alle Quellensteuer Fehler zu korrigieren. Wenn aufgeschobene Vergütung während eines Kalenderjahres Weste, viele Arbeitgeber die Freizügigkeit in einem Mitarbeiter FICA Löhne ab dem letzten Abrechnungszeitraum im Jahr. In some cases, the vesting of deferred compensation will cause an employees FICA wages to exceed the 200,000 withholding threshold for the first time. Employers might wish to make sure that their payroll systems will identify employees who are subject to withholding for the additional 0.9 Medicare tax and will withhold the tax as required from deferred compensation that vests in 2013. In addition, although the IRS has confirmed that employers have no obligation to notify employees of the additional Medicare tax, employers might wish to remind employees, directors, and independent contractors of the requirement to pay estimated tax if wage withholding is not sufficient to cover their 2013 liability for the additional Medicare tax. Tax on Net Investment Income The Affordable Care Act also imposed a new tax on unearned income. The rate of tax is 3.8, equivalent to the hospital insurance tax a self-employed person would pay on earned income (the sum of the regular 2.9 Medicare tax and the 0.9 additional Medicare tax). Although the statute labels the new tax an unearned income Medicare contribution, it is part of the federal income tax rather than the employment tax program that funds Medicare. The 3.8 tax applies to the lesser of an individuals net investment income or the amount by which his modified adjusted gross income (including both earned and unearned income) exceeds the dollar thresholds: 250,000 for married couples filing jointly and qualified widows or widowers with dependent children, 125,000 for married couples filing separately, and 200,000 for all others. For example, if an unmarried taxpayer has 100,000 of net investment income and 220,000 of modified adjusted gross income, he will pay the 3.8 tax only on the 20,000 of net investment income that exceeds the AGI threshold. A corresponding 3.8 tax applies to the net investment income of certain trusts and estates, although the income thresholds and rules for calculating the tax are different for these entities. The investment income subject to the tax includes income from dividends, interest, annuities, royalties, and rents (unless derived in the ordinary course of a trade or business in which the taxpayer actively participates) other forms of gross income derived from passive business activities and net gain from disposition of property, to the extent taken into account in computing taxable income (unless the property was held in a trade or business in which the taxpayer actively participates). The taxpayer is permitted to deduct certain investment-related expenses, such as margin interest, investment management fees, and an allocable share of state and foreign taxes, in determining net investment income. The preamble of the regulation proposed in 2012 explained that an employee is engaged in the trade or business of being an employee. Because income derived from active participation in a trade or business (with the exception of trading in financial instruments or commodities) generally is not included in net investment income, amounts that are treated as wages for purposes of the federal income tax withholding rules in section 3401 of the Internal Revenue Code are not subject to the tax. The final regulation reflects this principle in the definition of excluded income, which states that wages are among the items of income that are not included in net investment income, although the regulation does not define wages for this purpose. Because the 3.8 tax applies to unearned income, it has little direct effect on employers (although it might have a substantial impact on the tax position of executives, directors, small business owners, and other highly compensated individuals). Employers are not required to withhold the 3.8 tax or to report income potentially subject to the tax. Nevertheless, employers might wish to note the following points concerning the tax on net investment income: Retirement Plan Distributions The net investment income tax does not apply to actual distributions or deemed distributions (such as defaults on plan loans) from tax-qualified retirement plans and individual retirement arrangements. This exclusion increases the relative tax advantage of these arrangements as retirement savings vehicles. The final regulation makes it clear that distributions from foreign retirement plans also are excluded from the net investment income tax. The final regulation confirms that dividends generated by shares held in an employee stock ownership plan and paid directly to the ESOP participants are treated as tax-qualified plan distributions, and thus are excluded from the net investment income tax. Amounts attributable to net unrealized appreciation in employer securities distributed from a tax-qualified retirement plan, when subsequently realized upon the disposition of the shares, also are treated as tax-qualified plan distributions and are excluded from the net investment income tax. In contrast, however, any amounts attributable to appreciation in the employer securities after they are distributed from the tax-qualified plan are subject to the net investment income tax upon disposition of the shares. Although tax-qualified retirement plan distributions are not subject to the tax on net investment income, taxable retirement plan distributions increase the employees modified adjusted gross income, and thus might cause the employee to exceed the threshold above which the tax applies to net investment income. In contrast, a distribution from a Roth account generally will not increase modified AGI (although conversion of a regular account to a Roth account will increase modified AGI in the year of the conversion). As explained above, amounts treated as wages subject to federal income tax withholding generally are excluded from net investment income. Accordingly, amounts realized on the exercise of a nonqualified option or the vesting of restricted stock and treated as wages subject to withholding are not subject to the net investment income tax (although these amounts are subject to the regular Medicare tax shared by the employer and employee and to the 0.9 additional Medicare tax borne solely by the employee). Once the vesting or exercise of the award concludes the compensatory portion of the transaction and transfers the shares to the employee, however, subsequent dividends and additional gain recognized on disposition of the shares are subject to the net investment income tax. If an employee makes a section 83(b) election when he receives a grant of restricted stock, any dividends paid or appreciation occurring after the election (and, in the case of appreciation, later recognized on the disposition of the stock) is not treated as wages. Accordingly, a section 83(b) election potentially exposes dividends paid and appreciation occurring between the election date and the vesting date to the 3.8 tax on net investment income, which is borne entirely by the employee. In contrast, without a section 83(b) election, the pre-vesting dividends and appreciation would have been treated as wages, and the employer would have paid a share of the tax (1.45 of the total 3.8) on the dividends when paid and on the appreciation when the shares vested. (This effect will not necessarily outweigh the tax advantages of a section 83(b) election, but it is a point employees might wish to consider before they make the election.) An employee does not recognize income under the regular federal income tax rules (and therefore does not owe the 3.8 tax on net investment income) when the employee exercises an incentive stock option. Presumably the gain on a qualifying disposition of the ISO shares is included in net investment income and is potentially subject to the 3.8 tax. It is less clear how a disqualifying disposition of ISO shares is treated for purposes of the tax on net investment income. When an employee makes a disqualifying disposition of ISO shares, the employee recognizes ordinary income equal to the excess of the fair market value of the shares on the exercise date over the exercise price any remaining appreciation from the date of exercise through the date of disposition is treated as capital gain. The amount treated as ordinary income is excluded from wages for FICA purposes, and a special exemption in the statutory option provisions relieves an employer from any obligation to withhold federal income tax on this amount. Even though a disqualifying disposition of ISO shares does not result in federal income tax withholding, however, the ordinary income that an employee recognizes upon a disqualifying disposition of ISO shares is compensation reportable on Form W-2 and deductible by the employer. Because the tax on net investment income generally does not apply to income received as compensation for services, ordinary income recognized on a disqualifying disposition of ISO shares probably is exempt from the 3.8 tax. Nonqualified Deferred Compensation Nonqualified deferred compensation generally is subject to FICA tax (including the regular and additional Medicare taxes) when it vests. After the vesting date, hypothetical interest or other investment returns on the vested balance are not subject to further FICA tax, as long as the returns do not exceed a reasonable interest rate or the rate of return on one or more predetermined actual investments. When the deferred compensation is distributed to the employee, the entire amount (including the post-vesting investment return) is included in income and is subject to income tax withholding. As explained above, wages subject to income tax withholding generally are excluded from the 3.8 tax on net investment income. Accordingly, the hypothetical investment returns credited to a deferred compensation account between the vesting date and the distribution date are excluded from regular FICA tax (as long as they meet the reasonableness standard described above), and all hypothetical investment returns credited to the account (whether reasonable or not) are excluded from the 3.8 tax on net investment income. (The preamble of the regulation proposed in 2012 confirms this conclusion.) Although trusts generally are subject to the 3.8 tax on their net investment income, the regulation confirms that the income of grantor trusts (such as rabbi trusts established in connection with deferred compensation arrangements) is attributed to the grantor for this purpose, as it is for other federal income tax purposes. Because corporations are not subject to the 3.8 tax, the tax will not apply to the net investment earnings of a rabbi trust with a corporate grantor. Trusts that are exempt from tax under section 501 of the Internal Revenue Code also are exempt from the 3.8 tax on net investment income. This exclusion applies, for example, to trusts that hold the assets of tax-qualified retirement plans, and to voluntary employees beneficiary associations (VEBAs). The income of tax-exempt individual trusts and accounts, such as IRAs, health savings accounts, and Archer MSAs, is exempt from the tax on net investment income. The summary plan description for a tax-qualified retirement plan usually includes a description of the federal tax consequences of plan distributions. Employers also distribute a notice (called a section 402(f) notice) describing the federal tax consequences of eligible rollover distributions. Employers might wish to consider whether it would be appropriate to update any employee communications concerning the tax treatment of retirement plan distributions to address the 3.8 tax on net investment income. Employers that deliver a prospectus in connection with stock option, restricted stock, and other equity compensation plans might wish to consider whether to update the tax description in the prospectus to reflect both the 0.9 additional Medicare tax and the 3.8 tax on net investment income. The 3.8 tax is included in an individual taxpayers estimated tax obligation. High-income employees might need to increase their rate of tax withholding or to pay estimated tax to cover this obligation. In addition, high-income employees that sell employer stock in connection with their year-end tax planning will potentially be subject to the 3.8 tax on any net gain they recognize. Although employers are under no obligation to communicate information to their employees concerning the tax on net investment income (apart from specific disclosure obligations such as those discussed in the two preceding paragraphs), some employers might wish to remind their executives of the 3.8 tax in connection with the executives year-end tax planning. Stay Connected
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